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美国税务居民与财产申报

2016-11-14
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美国政府于2009年5月发布税制改革的绿皮书规定严加核查美国境外所得申报,目的是为了确定纳税人在境外所得是否完整申报,并且追查境外金融机构所开账户是否完整披露。我们提醒准备办理美国移民的客户,凡是美国的公民、绿卡持有者或是符合美国税务居民身份者,在税务年度中海外金融账户总金额超过10000美元均要申报。

 

美国人在国外金融机构的任何金融账户,包括在此账户拥有财务利益,以及对此账户拥有签名授权或其他权利,并且在每年1月1日至12月31日内任何一天全部账户总价值超过10000美元均需申报海外账户资料,填写114表,简称FBAR,申报的截止期为每年6月30日。若您为第一年的新移民,第一年报税非常重要,因为第一年的保税或财产披露若有错误和疏漏,将直接影响下一年度,尤其是金融账户的披露最为明显。

 

每年申报美国海外账户时,会有一些衍生披露表格须同时申报,否则也会产生处罚的,在实际的申报过程中除了申报海外账户外,还要注意有无其他应该申报的交易或情况:

 

1.8938表:特定境外资产申报。在FATCA规范下,居住在美国的纳税人若在美国境外持有特定的金融资产,而这些资产的总价值超过50000美元或在当年的任意一天超过75000美元,就必须将这些资产在新增订的8938表中体现出来。若您是住在美国境外的美国人,申报门槛是总价值超过20万美元或是当年度超过30万美金。以上是指单身申报,夫妻可以合并申报,应以俩倍计算。

 

2.3520表:国外信托及赠与申报表。此表适用于当年度收到非美国人的赠与或遗产超过10万美元以上、来自外国合伙组织或公司的赠与超过14723美元或是收到国外信托的分配。

 

3.5471表:海外公司股权申报表。此表通常适用于持有外国公司股份10%以上的股东,或有控制权的股东(指超过50%以上股权的股东)。

 

4.8865表:海外合伙企业申报书。通常适用于持有外国合伙企业10%以上股份或投资该合伙企业10万美元以上合伙人,若该企业在税务年度中有符合税法要求的交易,就需要填写该表格。

 

5.5472表:被外国公司控股25%的美国企业,或者在美国境内从事商务及营业活动的外国公司申报表。此表格一般适用于以外国人、公司、外国合伙组织或境外信托去持有美国公司超过25%以上股份,该企业在税务年度中有符合税法要求的交易,申报责任在美国公司。

 

6.926表:转移财产至境外公司申报表。美国人将资产转让给境外公司时需填报该表格。

 

需要再次强调的是当您有未申报的FBAR账户时,所牵涉的往往不会只是一张申报表格或者一笔罚款,所以建议好好选择合适的专业人士来处理关于税务申报的问题。

 

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