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美国的不动产最好是赠予还是遗传给孩子？

2017-06-12

供稿人：西安澳星　联系方式：029-89386996

不动产是很多中国人在美国投资的一项重要资产，包括已经移民和完全不打算做美国移民的国人。绝大多数的人当然是计划将这项资产留给后代。但在几十年后你开始考虑如何将它留给孩子时，资产的金额也许已经是一个不小的数字。所以，提早进行规划是关键。

将资产留给孩子的方法无外乎两种：赠予和继承。这两种方法在税务上有着不同的规则和后果。我们用一个简单的例子来看如何不同。

王立先生在美国购买了一套房产，价值70万美元。20年后市价为300万美元，王立将房子赠给了孩子，王平。5年之后，王平将房产出售，收入为400万美元。

这种情况下，会产生哪些税务呢？首先，父亲王立将价值300万美元的资产赠予给了孩子王平，这就会产生一个赠与税。(即便王平不是美国税务居民，但房产属于美国situs资产)。王平在出售房产时的资本利得是多少呢？是400 － 70 ＝330万美元，而不是400 － 300 ＝100万美元。因为当一个人以赠予的方式接受财产，而财产在升值，被赠予人要用资产的原始成本作为自己的出售成本。这在英文中叫carry over basis (移转成本)。如果利得税率是20%，那利得税是330 ＊ 20% ＝ 66万。

同样的情况。假如王先生20年后过世，房产是他遗产的一部分留给了孩子王平。王平在将房产以400万美元出售的时候，出售成本则是父亲王立过世时的市值，300万美元。这在英文中叫stepped-up basis (垫高成本)。所以王平的资本利得是400 － 300 ＝ 100万，利得税是100 * 20% ＝ 20万。

似乎应该是将房产遗传给孩子？但是，如果王立将房产在价值70万美元的时候赠予了王平呢？我们做个表格进行比较：

假设

1.王立已经用完了终身遗产免税额度，需缴纳遗产税。（当前美国遗产税税务居民的免税额是549万美元，非美国遗产税务居民的免税额是6万美元）。
2.长期资本利得的最高税率是20%。
3.上述不包含州税。

这种情况下，赠予的税负要轻于继承。这是因为，根据现行的税法规定，赠与税和遗产税税率大于资本利得税税率。所以，在资产增值前将它赠予给后代，可以降低遗产税。虽然资本利得税的基数增加，但资本利得税的税率比较低。

但资产并不是一直往上走的。上面说的是资产一直在涨的情况下。如果资产在赠予后或继承后下跌呢。这个有些复杂，不是一句话能解释清楚的。有兴趣的朋友，或者是失眠的朋友，可以索取更多详细信息。总的来说，你的损失可以用来减税，但可减的程度比较有限。

所以，到底是要赠予或者是继承，也要依据个人情况而定。

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